ТГЮК Тюмень
Тюменская городская юридическая компания
Юридическая помощь в Тюмени
Пресс центр

Единый социальный налог заменят страховые взносы, Статья А.В. Замаруева в журнале National Business, август 2009 г.

Единый социальный налог заменят страховые взносы

Сбор средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а так же медицинскую помощь теперь будет осуществляться по-новому. Правительство РФ решило перейти от взимания единого социального налога к страховым взносам. Своими мыслями на этот счет с нами поделился директор «Тюменской городской юридической компании» Замаруев Александр Валерьевич.

С 1 января 2010 года вступит в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов. Глава 24 Налогового кодекса «Единый социальный налог» утратит силу. В связи с принятием нового закона внесены изменения в большое количество законов. Отметим самые значительные на наш взгляд.

Так, почти полностью переписан Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Предельный размер пособий будет определяться по-новому. Максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут ограничиваться не фиксированной суммой, а средним дневным заработком, исчисленным для выплаты этих пособий. На наш взгляд это справедливо и более правильно.

Значительные изменения внесены и в Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Отменен Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

Ставки повышаются

Главное, что изменится, – размер ставок. Вместо нынешней ставки ЕСН в размере 26 процентов с 2011 года в общей сложности по всем взносам придется платить 34 процента. Законом предусмотрено, что база для начисления взносов не превышает 415 000 рублей (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). При этом страховые взносы взиматься не будут, если превышен установленный предельный размер выплат. Данная предельная величина должна ежегодно индексироваться Правительством в соответствии с ростом заработной платы.

Отчетным периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный период).

Объект и база для начисления страховых взносов в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН (ст. 236, 237 НК РФ).

Плюсы и минусы:

Проведя анализ изменений, чтобы наглядней оценить предстоящие изменения, разделим их на положительные и отрицательные с точки зрения юриста представляющего налогоплательщика.

«Плюсы»:

  1. Суммы материальной помощи до 4000 рублей взносами не облагаются.
  2. Срок сдачи ежеквартальных расчетов в ПФР и ФОМС устанавливается 1-ое число второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а не 20-го числа первого месяца, как было при сдаче расчетов по ОПС и ЕСН. Срок сдачи расчетов в ФСС остался прежний – до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом.
  3. Отменены большие штрафы в ФСС за неподачу расчетов. Теперь ответственность устанавливается в процентах от суммы взносов к уплате, но не менее 100 рублей, если прошло менее 180 дней, если более, то 1000 рублей.
  4. Страховые взносы не начисляются не только на суммы оплаты расходов на профессиональную подготовку, но и на компенсацию работникам таких затрат.
  5. Сотрудники фондов, в отличие от налоговиков, не наделены правом «арестовыать» счета налогоплательщиков из-за опозданий с отчетностью или недоимки.
     

«Минусы»:

  1. С 2011 года ставка взносов повысится до 34 процентов. Увеличение тарифов может вновь послужить поводом выплат «неофициальных» зарплат. 
  2. Придется «дублировать» обязанность по сообщению в органы контроля об открытии (закрытии) счетов в банке, о создании (закрытии) обособленных подразделений, о реорганизации и ликвидации организации.
  3. Полное отсутствие налоговых льгот. Даже организации инвалидов с 2015 года будут платить взносы наравне со всеми другими организациями.
  4. Взносы должны начисляться на выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут они в уменьшение базы по налогу на прибыль или нет.
  5. отдельные категории налогоплательщиков примут на себя основной удар, так как для них взносы вырастут почти в 2,5 раза, с 14 процентов до 34 процентов. Многим руководителям в такой ситуации придется «корректировать» штатное расписание.
  6. Для тех, кто не производит выплат физическим лицам, Закон № 212-ФЗ тоже оказался неблагоприятным. Они будут платить за себя не только фиксированные взносы в ПФ, но и фиксированные взносы в фонды медицинского страхования (с 2010 года).
  7. Объем отчетности увеличится. С 2011 года персонифицированный отчет будет сдаваться 4 раза в год.
  8. Налоговые органы не будут проверять взносы, теперь этим займется ПФ совместно с ФСС. Во время проверки они вправе проверять не только правильность исчисления взносов и своевременность их уплаты, но и представление сведений персонифицированного учета.
  9. Из перечня не подлежащих обложению страховыми взносами сумм, выплачиваемых в пользу физических лиц, исключены:
    •  компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении; 
    •  выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

По всем вопросам возникающим в связи с изменениями можно получить квалифицированную юридическую помощь в «Тюменской городской юридической компании»